Accounting For Stock Options Under Us Gaap

Resumo do SFAS No. 123 (Versão de dezembro de 2004) Demonstração das Normas de Contabilidade Financeira (SFAS) No. 123 a. Pagamento baseado em compartilhamento b. Revisado em dezembro de 2004 É necessário um método baseado em valor justo para entidades públicas a. Custo do pagamento baseado em ações - obrigado a ser reconhecido nas demonstrações financeiras. B. Todas as entidades - são obrigadas a aplicar um método baseado no valor justo. C. As entidades não públicas - têm permissão para escolher método baseado em valor intrínseco como alternativa. Método baseado em valor justo Opção de estoque --gt O modelo de preço de opção é usado (por exemplo, modelo Black-Scholes, modelo binomial) Método baseado em método intrínseco Opção de compra de ações --gt Valor intrínseco Preço de mercado cotado do estoque - Preço de exercício da opção Reconhecimento de Custo de compensação: a. O custo de compensação é reconhecido - durante o período de serviço exigido b. Período de serviço requirado --gt o período em que um funcionário é obrigado a prestar serviço - período de aquisição c. C. O custo de compensação é acumulado IF - desde que seja provável que a condição de desempenho seja alcançada. D. O custo de compensação anteriormente reconhecido não é revertido - se a opção de compartilhamento de empregado expirar não exercida. Mudanças na versão de dezembro de 2004 do SFAS No. 123 SFAS No. 123 Revised Version (dezembro de 2004) substituem o seguinte: a. Versão de outubro de 1995 do SFAS nº 123, Contabilização da Compensação Baseada em Ações b. Parecer nº 25 da APB, Contabilização de ações emitidas aos empregados c. SFAS No. 148 d. ARB No. 43, Capítulo 13B Diferenças entre a versão de dezembro de 2004 e a versão de outubro de 1995 do SFAS nº 123: a. As responsabilidades para os empregados em operações de pagamento baseadas em ações são mensuradas em: --gt Emtidades públicas É necessário método de valor justo --gt Entidades não públicas: método de valor intrínseco é permitido Versão de outubro de 1995 --gt O método baseado no valor justo é encorajado, mas não é necessário , Para todas as entidades. B. Prêmios de instrumentos de patrimônio - gt As entidades não públicas são obrigadas a utilizar o método baseado no valor justo Versão de outubro de 1995 --gt As entidades não públicas foram autorizadas a usar método de valor justo ou método de valor mínimo c. Número de instrumentos (para os quais será prestado o serviço exigido): - obrigatório deve ser estimado para todas as entidades Versão de outubro de 1995 --gt Todas as entidades foram autorizadas a contabilizar as confiscações na medida em que ocorrem. D. Custo de compensação incremental (para uma modificação de termos e condições) - medido pela comparação dos valores justos antes e após as modificações Versão de outubro de 1995 --gt O efeito das modificações é a diferença entre o valor justo da concessão modificada na data da concessão E o valor dos prêmios imediatamente antes da modificação com base no menor de (i) a vida esperada inicialmente estimada inicialmente ou (ii) a vida esperada do prêmio alterado Resumo do SFAS No. 123 (Versão de outubro de 1995) Demonstração das Normas de Contabilidade Financeira ( SFAS) No. 123 a. Contabilização da compensação baseada em ações b. Em outubro de 1995, o método baseado no valor justo é encorajado, não é necessário. Todas as entidades são encorajadas (mas não são necessárias) para adotar o método de contabilização baseado em valor justo para o plano de remuneração baseado em ações. Transações com outros empregados: a. Instrumentos de capital emitidos em troca de bens ou serviços --gt O valor justo dos bens e serviços recebidos é usado para determinar o valor justo dos instrumentos patrimoniais emitidos. B. Se o valor justo dos instrumentos de capital for mais mensurável de forma confiável - o valor justo dos instrumentos de capital será usado - Exemplo comum: Combinação de negócios de compra Transações com Empregados: a. O método baseado no valor justo é encorajado a ser usado. B. O método baseado no valor intrínseco (APB Opinion No. 25) pode ser usado. C. Se o método baseado no valor intrínseco é usado - ganha o lucro líquido pro forma (e o lucro por ação) usando o método baseado no valor justo deve ser divulgado. Avaliação de Instrumentos de Patrimônio (emitidos para serviços de funcionários): a. Instrumentos de capital emitidos para empregados (em troca de serviços de empregados) --grupo medido e reconhecido com base no valor justo dos instrumentos de capital próprio - montante empregado pagam b. Os direitos adquiridos sobre os empregados ganharam o direito de se beneficiar de c. Os empregados não remunerados - não têm os direitos de se beneficiar de d. Valor justo das ações não vendidas - Preço de mercado de uma ação do mesmo estoque (como se fosse adquirido e emitido na data da concessão) e. Valor justo de uma opção de estoque (concedida por uma entidade pública) --gt O modelo de preço de opção é usado (por exemplo, modelo Black-Scholes, modelo binomial) f. Os seguintes fatores são considerados --gt A partir da data de concessão: Preço de exercício, Vida esperada da opção, Preço atual do estoque subjacente --gt Para a vida esperada da opção: Volatilidade esperada do estoque subjacente, Dividendos esperados no estoque, Risco Taxa de juros livre g. Valor justo de uma opção de estoque (concedida por uma entidade não pública) - O modelo de precificação de opção é usado (por exemplo, modelo Black-Scholes, modelo binomial) h. Considere todos os fatores (mencionados no Parágrafo 19) com exceção de: --gt Volatilidade esperada de seu estoque (durante a vida esperada da opção) --gt Esta estimativa de quot do valor mínimo da opção. Reconhecimento de Custo de Compensação: a. O custo de compensação reconhecido é --gt Com base no número de instrumentos que são adquiridos. B. Vested --gt Quando os funcionários direito de receber não dependem de desempenho adicional --gt Normalmente, as opções adquiridas são exercíveis. C. O custo de compensação é reconhecido - em relação aos períodos (nos quais serviços relacionados são prestados) Quais são algumas das principais diferenças entre IFRS e US GAAP As Normas Internacionais de Relato Financeiro (IFRS) - o padrão contábil usado em mais de 110 países - tem Algumas diferenças importantes dos princípios contábeis geralmente aceitos nos EUA (GAAP). No nível conceitual, as IFRS são consideradas mais um padrão contábil baseado em princípios em contraste com os US GAAP, que é considerado mais baseado em regras. Ao se basear mais em princípios, as IFRS, sem dúvida, representam e captam a economia de uma transação melhor do que os US GAAP. Algumas diferenças entre os dois quadros contabilísticos são destacadas abaixo: Intangíveis O tratamento dos ativos intangíveis adquiridos ajuda a ilustrar por que o IFRS é considerado mais baseado em princípios. Os ativos intangíveis adquiridos de acordo com US GAAP são reconhecidos pelo valor justo. Enquanto estiver em conformidade com as IFRS, só é reconhecido se o bem tiver um benefício econômico futuro e tiver medido a confiabilidade. Os ativos intangíveis são coisas como RampD e custos de publicidade. Custos de inventário De acordo com as IFRS, o método do último-in, first-out (LIFO) para contabilizar os custos de inventário não é permitido. De acordo com o US GAAP, podem ser utilizadas estimativas de inventário LIFO ou first-in, first-out (FIFO). A mudança para um único método de cálculo de custos de inventário poderia levar a uma maior comparabilidade entre países e remover a necessidade de analistas para ajustar os estoques de LIFO em sua análise de comparação. Reduções de notas De acordo com o IFRS, se o inventário for baixado, a anulação pode ser revertida em períodos futuros se forem atendidos critérios específicos. De acordo com US GAAP, uma vez que o inventário foi gravado, é proibida qualquer reversão. (Para saber mais, confira os Padrões de Relatórios Internacionais Obter Reconhecimento Global) Esta pergunta foi respondida por Joseph Nguyen Leia sobre algumas das principais diferenças metodológicas e práticas entre IFRS e GAAP, as duas principais financeiras. Leia Resposta Saiba como os padrões contábeis diferem entre os Padrões Internacionais de Relato Financeiro ou IFRS e geralmente aceitos. Leia Resposta Veja por que uma empresa americana pode mudar do sistema de contabilidade de US GAAP e adotar as IFRS internacionais para. Leia Resposta Saiba como o uso de padrões internacionais de relatórios financeiros (IFRS) afeta os índices financeiros em relação aos EUA geralmente. Leia Resposta Analise as diferenças fundamentais entre as Normas Internacionais de Relato Financeiro, ou IFRS, e o geralmente aceito. Leia Resposta Saiba mais sobre diferenças de custo de inventário entre princípios contábeis geralmente aceitos, ou GAAP e International Financial. Read Answer O Sharpe Ratio é uma medida para calcular o retorno ajustado ao risco, e essa proporção tornou-se o padrão da indústria para tal. O capital de giro é uma medida da eficiência da empresa e da saúde financeira de curto prazo. O capital de giro é calculado. A Agência de Proteção Ambiental (EPA) foi criada em dezembro de 1970 sob o presidente dos Estados Unidos, Richard Nixon. O. Um regulamento implementado em 1 de janeiro de 1994, que diminuiu e eventualmente eliminou as tarifas para incentivar a atividade econômica. Um padrão contra o qual o desempenho de um fundo de segurança, fundo mútuo ou gerente de investimentos pode ser medido. A carteira móvel é uma carteira virtual que armazena informações do cartão de pagamento em um dispositivo móvel. Recolocação de Compensação Baseada em Ações (Emitida 1095) Esta Declaração estabelece padrões de contabilidade financeira e relatórios para planos de remuneração de empregados baseados em ações. Esses planos incluem todos os arranjos pelos quais os empregados recebem ações de ações ou outros instrumentos de patrimônio do empregador ou o empregador incorre em obrigações com empregados em valores com base no preço do estoque de empregadores. Exemplos são planos de compra de ações, opções de compra de ações, ações restritas e direitos de valorização de ações. Esta Declaração também se aplica a transações em que uma entidade emita seus instrumentos patrimoniais para adquirir bens ou serviços de não empregados. Essas transações devem ser contabilizadas com base no valor justo da contraprestação recebida ou do valor justo dos instrumentos patrimoniais emitidos, o que for mais confiável mensurável. Contabilização de Prêmios de Remuneração Baseada em Ações para Empregados Esta Declaração define um método de contabilidade com base no valor justo para uma opção de compra de ações ou instrumento de patrimônio similar e encoraja todas as entidades a adotar esse método de contabilidade para todos os planos de remuneração de ações de seus empregados. No entanto, também permite que uma entidade continue a medir o custo de compensação para esses planos usando o método de contabilidade baseado no valor intrínseco prescrito pelo parecer nº 25 da APB, Contabilização de estoque emitido para empregados. O método baseado no valor justo é preferível ao método Opinion 25 para justificar uma alteração no princípio da contabilidade segundo o parecer nº 20 do APB, Alterações contábeis. As entidades que decidem permanecer com a contabilidade na Opinião 25 devem fazer divulgações pro forma do lucro líquido e, se apresentadas, lucro por ação, como se o método de contabilização baseado no valor justo definido nesta Declaração tivesse sido aplicado. De acordo com o método baseado no valor justo, o custo de remuneração é mensurado na data da concessão com base no valor do prêmio e é reconhecido durante o período de serviço, que geralmente é o período de aquisição. De acordo com o método baseado no valor intrínseco, o custo de compensação é o excesso, se houver, do preço de mercado cotado do estoque na data de outorga ou outra data de mensuração sobre o valor que um empregado deve pagar para adquirir o estoque. A maioria dos planos fixos de opções de ações - o tipo mais comum de plano de compensação de ações - não tem valor intrínseco na data de concessão e, na Opinião 25, nenhum custo de compensação é reconhecido por eles. O custo de compensação é reconhecido para outros tipos de planos de remuneração baseados em ações na Opinião 25, incluindo planos com características variáveis, geralmente baseadas em desempenho. Prêmios de remuneração de ações exigidos para serem liquidados por instrumentos de emissão de ações Para opções de compra de ações, o valor justo é determinado usando um modelo de preço de opção que leva em consideração o preço da ação na data da concessão, o preço de exercício, a vida esperada da opção, a volatilidade Do estoque subjacente e os dividendos esperados sobre ele, e a taxa de juros livre de risco sobre a vida esperada da opção. As entidades não públicas são autorizadas a excluir o fator de volatilidade na estimativa do valor de suas opções de compra de ações, o que resulta em medição no valor mínimo. O valor justo de uma opção estimada na data de outorga não é posteriormente ajustado por mudanças no preço do estoque subjacente ou sua volatilidade, vida útil da opção, dividendos no estoque ou taxa de juros livre de risco. O valor justo de uma ação do estoque não vendido (geralmente conhecido como estoque restrito) atribuído a um empregado é mensurado ao preço de mercado de uma ação de uma ação não restrita na data de concessão, a menos que uma restrição seja imposta após o empregado ter adquirido Direito a ele, caso em que o valor justo é estimado tendo em conta essa restrição. Planos de compra de ações para empregados Um plano de compra de ações para empregados que permite aos empregados comprar ações com desconto do preço de mercado não é compensatório se satisfizer três condições: (a) o desconto é relativamente pequeno (5 por cento ou menos satisfaz esta condição automaticamente, embora em Alguns casos, um desconto maior também pode ser justificado como não compensatório), (b) substancialmente todos os funcionários a tempo inteiro podem participar de forma equitativa, e (c) o plano não incorpora recursos de opção, como permitir que o empregado compre o estoque em um Desconto fixo pelo menor preço de mercado na data de concessão ou data de compra. Prêmios de compensação de ações exigidos para serem liquidados pagando dinheiro Alguns planos de remuneração com base em ações exigem que um empregador pague um empregado, seja por demanda ou em uma data especificada, um valor em dinheiro determinado pelo aumento no preço das ações de empregadores de um nível especificado. A entidade deve medir o custo de compensação desse prêmio no valor das mudanças no preço das ações nos períodos em que as mudanças ocorrem. Esta Declaração exige que as demonstrações financeiras dos empregadores incluam certas divulgações sobre os arranjos de remuneração dos empregados baseados em ações, independentemente do método usado para contabilizá-los. Os valores pro forma que devem ser divulgados por um empregador que continuem aplicando as disposições contábeis do parecer 25 refletem a diferença entre o custo de remuneração, se houver, incluído no lucro líquido e o custo relacionado, medido pelo método baseado no valor justo definido nesta Declaração, incluindo efeitos fiscais, se houver, que teria sido reconhecido na demonstração do resultado se o método baseado no valor justo tivesse sido usado. Os valores pro forma necessários não refletirão quaisquer outros ajustes no lucro líquido reportado ou, se apresentado, lucro por ação. Data E Transição Efetiva Os requisitos contábeis desta Declaração são efetivos para as transações realizadas nos exercícios fiscais que começam após 15 de dezembro de 1995, embora possam ser adotadas na emissão. Os requisitos de divulgação desta Declaração são efetivos para demonstrações financeiras para exercícios iniciados após 15 de dezembro de 1995 ou para um ano fiscal anterior para o qual esta Declaração foi adotada inicialmente para reconhecimento do custo de compensação. As divulgações pro forma exigidas para as entidades que optarem por continuar a medir o custo de compensação usando o parecer 25 devem incluir os efeitos de todos os prêmios concedidos nos exercícios fiscais que começam após 15 de dezembro de 1994. Divulgações pro forma para prêmios concedidos no primeiro ano fiscal que começa após dezembro 15, 1994, não precisam ser incluídos nas demonstrações financeiras desse exercício, mas devem ser apresentados posteriormente quando as demonstrações financeiras desse exercício são apresentadas para fins comparativos com demonstrações financeiras para um exercício posterior. BIBLIOTECA DE REFERÊNCIA